المحاسبة مقابل الموظف الأسهم خيارات ifrs - مثال

تقييم العلامة التجارية أخبار تقييم خيار أسهم الموظفين بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية 2 المعيار الدولي للتقارير المالية 2، يتطلب الدفع القائم على الأسهم من الشركات قياس القيمة العادلة لخيارات الأسهم للموظفين الممنوحة للموظفين، كما يوضح هذا المقال. مقدمة لتقییم خیارات أسھم الموظفین بموجب المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 من المعاییر الدولیة للتقاریر المالیة رقم 2، یتطلب الدفع علی أساس الأسھم من الشرکات المتوافقة قیاس القیمة العادلة لخیارات أسھم الموظفین الممنوحة للموظفین وإدراج ھذا المبلغ کمصروف. في هذه المقالة نقدم العناصر الرئيسية لتقييم خيار أسهم الموظفين بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية 2، الدفع على أساس الأسهم. ويشير الخيار إلى الحق في شراء أو بيع أصل ما، أو الحصول على دفعة، في تاريخ لاحق، بسعر محدد. وخيار أسهم الموظفين هو حق بدلا من التزام، لذلك فإن مالك خيار الأسهم سيختار عدم ممارسة الخيار إذا لم يكن مربحا للقيام بذلك. خيار لسكوكلارسكو هو الحق في شراء الأصول، وخيار لسكوبوترسكو هو الحق في بيع خيار. وغالبا ما تكون خيارات أسهم الموظفين، ولكن ليس دائما، خيارات الاتصال على أسهم الشركة المستخدمة. خیار مشارکة الموظفین بموجب المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2، الدفع علی أساس الأسھم القیمة العادلة لخیار بموجب المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2، الدفع علی أساس الأسھم یعادل المبلغ الذي یمکن تبادل الخیار أو تسویة الالتزام أو أداة حقوق الملکیة الممنوحة، بين الأطراف دراية وراغبة في معاملة أرمرسكوس طول. ردكو تقييم خيارات الأسهم الموظف والتي هي تسويات نقدية مختلفة من تقييم خيارات الأسهم الموظف التي يتم تسويتها الأسهم أو حيث يكون هناك خيار التسوية من جانب مصدر الخيار أو حامل. يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2، الدفع على أساس األسهم تحديث القيمة العادلة للخيارات التي تعتبر تسدد نقدا في تاريخ كل تقرير. إذا اعتبرت خيارات أسهم الموظفين تسوى في حقوق الملكية المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2، تتطلب الدفعات القائمة على األسهم من الشركات المتوافقة قياس القيمة العادلة لخيارات األسهم للموظفين الممنوحة للموظفين فقط في تاريخ منحهم. يجب على الشركات بعد ذلك االعتراف بالقيمة العادلة اإلجمالية لخيار األسهم للموظفين للحصول على أفضل تقدير لعدد خيارات تسويات األسهم المتوقع استحقاقها. وبالتالي فإن إجمالي المصروفات سوف يستند إلى عدد أدوات حقوق الملكية التي يتم استحقاقها في نهاية المطاف بالنظر إلى المعادلة التالية: القيمة العادلة x العدد المتوقع استحقاقه يمكن إعادة النظر في العدد المتوقع استحقاقه إذا أشارت المعلومات اللاحقة إلى أن العدد المتوقع أن يكون مستقلا يختلف عن التقديرات السابقة . ويمكن بعد ذلك إجراء تسويات، إذا لزم الأمر، على المصروفات المسجلة في السنوات اللاحقة. ولأنه لم يتم تحديث عنصر القيمة العادلة لمصروف قيمة خيار أسهم الموظفين، فإنه من المهم تحديد هذه القيمة بشكل صحيح وبدقة ودقة. إن مفتاح التقييم الصحيح لخيارات األسهم للموظفين هو النظر في جميع االفتراضات ذات الصلة والمادية، ومن ثم اختيار نموذج تقييم لتحديد القيمة العادلة التي تعكس هذه االفتراضات. شروط االستحقاق وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2، الدفع القائم على األسهم شروط االستحقاق هي شروط يجب استيفاءها ليصبح للموظف الحق في ممارسة الخيارات الممنوحة، وبالتالي قد يكون له تأثير جوهري على قيمة الخيار. تتضمن شروط الاستحقاق شروط الخدمة التي تتطلب من الموظف إكمال فترة محددة من الخدمة وظروف الأداء التي تتطلب تحقيق أهداف أداء محددة (مثل زيادة محددة في أرباح الشركة خلال فترة زمنية محددة). إذا تم منح خيارات أسهم الموظفين الممنوحة فورا، يتم إثبات المصاريف بالكامل. إذا لم تستوف خيارات أسهم الموظفين على الفور، تفترض الشركة أن الخدمات التي سيتم تقديمها (مقابل استلام الخيارات الممنوحة) سوف يتم استلامها على مدى فترة الاستحقاق، مع تخصيص المصروفات بالتساوي على مدى فترة الاستحقاق. المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2، الدفع القائم على الأسهم يميز بين معاملة ظروف أداء السوق وغير السوقية. شروط استحقاق السوق هي تلك المتعلقة بسعر السوق لألسهم في المنشأة، مثل تحقيق سعر سهم محدد أو هدف محدد بناء على مقارنة سعر سهم المنشأة مع مؤشر أسعار أسهم الشركات األخرى. يجب أن تؤخذ ظروف األداء المستندة إلى السوق في االعتبار عند تحديد القيمة العادلة. ال يمكن أن تؤخذ شروط االستحقاق غير السوقية مثل أهداف األرباح أو عروض األسهم العامة في االعتبار عند تقدير القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية في تقييم خيار أسهم الموظفين. وبدلا من ذلك، تنعکس شروط الاستحقاق غیر السوقیة من خلال تعدیل عدد أدوات حقوق الملکیة المتوقع الحصول علیھا. ملخص في متطلباته، فإن نية المعيار الدولي للتقارير المالية 2، الدفع القائم على الأسهم هو لمطابقة الخدمة المقدمة من قبل الموظفين مع حساب تعويضاتهم. وفي حالة خيارات أسهم الموظفين، تتوقف قيمة هذا التعويض عادة على الخدمات المقدمة والعناصر الأخرى. إذا كنت ترغب في الحصول على مزيد من المعلومات حول موضوع معين يتعلق بتقييم العلامة التجارية، يرجى الاتصال بنا على 44 (0) 20 7089 9236 أو مراسلتنا على البريد الإلكتروني. كما راجع مراجعة الملكية الفكرية للحصول على جولة شهرية من الأخبار المتعلقة بالملكية الفكرية. أرتشيف بي يار العلامة التجارية تقويم قصص x1F4F0 أعلى 5 العلامة التجارية تقويم القصص لماذا شركات المحاماة مثل الكوكتيلات من الكوبيت إلى كوزموبوليتانز: شركات المحاماة مثل الكوكتيلات والأبحاث العلامة التجارية المطالبات يجب أن الشركات القانونية تتطلع إلى علاماتها التجارية لتأمين مستقبلهم هل شركات المحاماة الصغيرة لديها العلامة التجارية المحامين مجلة: خطأ بريء العلامة التجارية التقييم أخبار السلطة 100، 2015 متاحة الآن للتحميل في درينكسبويربراندس في عامها العاشر، سوف هذه الطبعة أيضا نلقي نظرة إلى الوراء في الاتجاهات على مدى العقد الماضي. xF611 وسائل الإعلام الاجتماعية تقييم العلامة التجارية أخبار حقوق الطبع والنشر copy2003-2017 الأعمال غير الملموسة المحدودة. جميع الحقوق محفوظة الكوكيز على هذا الموقع نحن نستخدم الكوكيز لنضمن حصولك على أفضل تجربة على موقعنا الإلكتروني. إذا كنت لا تزال دون تغيير الإعدادات الخاصة بك، نفترض جيدا أن كنت سعيدا لتلقي جميع ملفات تعريف الارتباط على هذا الموقع. ومع ذلك، إذا كنت ترغب في ذلك، يمكنك تغيير إعدادات ملف تعريف الارتباط في أي وقت عن طريق النقر هنا. يمكنك إخفاء هذا البيان من خلال النقر هنا خيارات الأسهم للموظفين إفرس 2 أند توبيك 718 (فاس 123R) نظرة عامة على معايير المحاسبة المالية للشركات التي تصدر مدفوعات على أساس الأسهم مثل خيارات الأسهم للموظفين (إوس) أو حقوق التقدير المشتركة (سار) هي المبينة أدناه. وتتضمن كل نظرة عامة وصفا موجزا للنظام المحاسبي لأنه ينطبق على التقييم فقط. وهو لا يحدد الأساليب المطلوبة للمدفوعات على أساس الأسهم، ولا كيفية معاملة الضرائب. للحصول على وصف أكثر اكتمالا وتفصيلا لكل معيار، فمن المستحسن لزيارة موقع المصدرين المعنيين. الموضوع 718) معيار المحاسبة الدولي رقم 123R (الموضوع 718 تعويضات مجلس معايير المحاسبة الدولية مجلس معايير المحاسبة الدولية يتطلب المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 أن يتم إدراج جميع المدفوعات على أساس األسهم كمصروف، بقياس القيمة العادلة، ، ال ميكن تقدير القيمة العادلة بصورة موثوقة. يتضمن المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 إصدار األسهم أو حقوق األسهم مقابل الخدمات والبضائع. ومن الأمثلة على ذلك حقوق تقدير الأسهم، وخطط شراء أسهم الموظفين، إلخ. وينص الموضوع 718 على أن تعترف جميع الكيانات بتكلفة خيارات أسهم الموظفين في بياناتها المالية عند قياس القيمة العادلة. وينطبق نفس الشيء على منح دفع أخرى على أساس األسهم في شكل خيارات وأسهم وحقوق توزيع أسهم تمنح للموظفين. يسمح البيان الكيانات باستخدام أي نموذج تسعير الخيار ولكن يفضل نماذج شعرية. كيف يمكن ل فينكاد مساعدة حلول فينكاد تحتوي على مختلف نماذج التسعير الخيار بما في ذلك بلاك سكولز، شعرية، وهول وايت النماذج الأساسية والمتقدمة لتقييم الخيارات الأسهم الموظف. حلول إكسيل تحتوي أيضا على المصنفات إسو كاملة. حلول فينكاد المعمول بها: طلب عرض تجريبي مجاني لأحد الحلول المذكورة أعلاه نأمل أن تساعدك هذه المعلومات، ولكن لا ينبغي استخدامها أو الاعتماد عليها كبديل لأبحاثك المستقلة. للحصول على نظرة أكثر شمولا للمعايير القياسية، يرجى زيارة الموقع الإلكتروني للمصدرين. إسو: المحاسبة للموظف خيارات الأسهم من قبل ديفيد هاربر الصلة أعلاه الموثوقية ونحن لن إعادة النظر في الجدل الدائر حول ما إذا كانت الشركات يجب أن تكلف خيارات الأسهم الموظف. ومع ذلك، ينبغي أن نضع أمرين. أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) المطالبة بخيارات الخيارات منذ حوالي التسعينيات. على الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكليف حتميا نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي (إاسب) ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر الجدل حول تكثيف الخيار). ثانيا، من بين الحجج هناك نقاش مشروع بشأن الصفات الأساسية للمعلومات المحاسبية: الصلة والموثوقية. وتظهر البيانات المالية معيار الصلة عندما تشمل جميع التكاليف المادية التي تكبدتها الشركة - ولا أحد ينكر على نحو خطير أن الخيارات هي تكلفة. وتحقق التكاليف المبلغ عنها في البيانات المالية مستوى الموثوقية عند قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. وكثيرا ما تتصادم هاتان الصفات ذات الصلة والموثوقية في الإطار المحاسبي. على سبيل المثال، يتم إدراج العقارات على أساس التكلفة التاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية (ولكن أقل أهمية) من القيمة السوقية - أي أننا يمكن قياس مع موثوقية كم أنفق لشراء العقارات. ويعارض معارضو المصروفات الأولوية للموثوقية، ويصرون على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متناسقة. فاسب يريد إعطاء الأولوية للأهمية، معتقدا أن يكون صحيحا تقريبا في التقاط التكلفة هو أكثر أهميةالصحيح من أن تكون خاطئة على وجه التحديد في حذفه تماما. الإفصاح مطلوب ولكن لم يتم الاعتراف حتى الآن اعتبارا من مارس 2004، والقاعدة الحالية (فاس 123) يتطلب الكشف ولكن ليس الاعتراف. وهذا يعني أنه يجب اإلفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ال يجب إثباتها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها ستخفض الربح المعلن) األرباح أو صافي الدخل (. وھذا یعني أن معظم الشرکات تعبر في الواقع عن أربعة أرقام للسھم الواحد (إيبس) - إلا إذا اختارت طواعية الاعتراف بالخیارات کما فعلت المئات بالفعل: في بیان الدخل: .1 العائد الأساسي للسھم .2 العائد علی السهم المخفف 1. العائد الأساسي للسھم الأساسي 2. برو فورما المخفف إبس المخفف إبس يلتقط بعض الخيارات - تلك التي هي قديمة وفي المال وهناك تحد رئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل. على وجه التحديد، ما الذي نفعله مع خيارات معلقة ولكن غير ممارسة، الخيارات القديمة الممنوحة في السنوات السابقة التي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت (وهذا ينطبق ليس فقط خيارات الأسهم، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات). المخفف تحاول إبس الحصول على هذا التخفيف المحتمل عن طريق استخدام طريقة أسهم الخزينة الموضحة أدناه. لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم مشترك المعلقة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال. أي أنه تم منحهم بسعر ممارسة 7 ولكن السهم ارتفع منذ ذلك الحين إلى 20: إبس الأساسي (صافي الدخل المشترك الأسهم) بسيط: 300،000 100،000 3 للسهم الواحد. تستخدم إبس المخففة طريقة الخزينة للإجابة على السؤال التالي: افتراضيا، كم عدد الأسهم العادية التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن التمرين وحده سيضيف 10،000 سهم عادي إلى قاعدة. ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة نقود إضافية: ممارسة عائدات قدرها 7 لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية. الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة تحصل على تخفيض الدخل الخاضع للضريبة عن طريق كسب الخيارات - في هذه الحالة، 13 لكل خيار ممارسة. لماذا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح. (يرجى ملاحظة أن الفوائد الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة، وما يسمى بخيارات الأسهم الحافزة قد لا تكون ضريبية قابلة للخصم للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي إسو). دعونا نرى كيف 100،000 سهم مشترك تصبح 103،900 سهم مخففة بموجب طريقة الخزينة، والتي تذكر، على أساس عملية محاكاة. ونحن نفترض ممارسة 10،000 في المال خيارات هذا يضيف نفسه 10،000 سهم مشترك للقاعدة. ولكن الشركة تحصل على عائدات ممارسة 70،000 (7 ممارسة السعر لكل خيار) وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 (13 كسب × 40 معدل الضريبة 5.20 لكل خيار). وهذا هو ضخم 12.20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، لكل خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000. لإكمال المحاكاة، نفترض أن كل من المال الاضافي يستخدم لإعادة شراء الأسهم. في السعر الحالي من 20 للسهم الواحد، والشركة تشتري العودة 6،100 سهم. باختصار، تحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية (10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء). هنا هو الصيغة الفعلية، حيث (M) سعر السوق الحالي، (E) سعر ممارسة، (T) معدل الضريبة و (N) عدد الخيارات التي تمارس: إبس برو الرسمي يلتقط الخيارات الجديدة الممنوحة خلال السنة لقد راجعنا كيف المخفف إبس يلتقط تأثير الخيارات المعلقة أو القديمة في المال الممنوحة في السنوات السابقة. ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لها قيمة جوهرية صفر (أي، على افتراض أن سعر ممارسة يساوي سعر السهم)، ولكنها مكلفة مع ذلك لأن لديهم قيمة الوقت. الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير تكلفة إنشاء مصروف غير نقدي يقلل من صافي الدخل المبلغ عنه. في حين أن طريقة الخزينة الأسهم يزيد من قاسم نسبة إبس بإضافة الأسهم، والتكاليف الشكلية يقلل البسط من إبس. (يمكنك أن ترى كيف لا يكلف حساب مضاعفة كما اقترح البعض: إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين بروفا التكليف يتضمن المنح الجديدة). نحن مراجعة النموذجين الرائدة، بلاك سكولز وذوات الحدين، في القسطين المقبلين من هذا ولكن تأثيرها يكون عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة للتكلفة التي تتراوح بين 20 و 50 من سعر السهم. وفي حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب صرف النفقات مفصلة للغاية، فإن العنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنح. وهذا يعني أن الشركة ترغب في مطالبة الشركات بتقدير القيمة العادلة للخيارات في وقت المنحة وتسجيل) االعتراف (بتلك المصروفات في بيان الدخل. فكر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية التي نظرنا إليها أعلاه: (1) تعتمد ربحية السهم المخففة على تقسيم صافي الدخل المعدل إلى 290،000 إلى قاعدة أسهم مخففة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، في ظل شكل مبدئي، يمكن أن تكون قاعدة الأسهم المخففة مختلفة. انظر المذكرة التقنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أنه لا يزال لدينا أسهم عادية وأسهم مخففة، حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا. ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 000 5 خيار في السنة الحالية. لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من 20 سعر السهم، أو 8 لكل خيار. وبالتالي فإن مجموع النفقات هو 40،000. ثالثا، منذ خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة. هذا هو المحاسبة مطابقة مبدأ في العمل: الفكرة هي أن موظفنا سوف تقديم الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر خلال تلك الفترة. (على الرغم من أننا لم نوضح ذلك، يسمح للشركات بتخفيض المصاريف تحسبا للمصادرة بسبب إنهاء الخدمة، فعلى سبيل المثال، يمكن أن تتنبأ الشركة بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرةها وتقليل النفقات وفقا لذلك) حساب منحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من 40،000 النفقات. وبالتالي فإن صافي الدخل المعدل لدينا هو 290،000. نقسم هذا إلى أسهم مشتركة وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الشكلية. يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا أن تتطلب الاعتراف (في صلب بيان الدخل) للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2004. مذكرة فنية النهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة: استخدمنا نفس قاعدة األسهم المخففة لكل من حسابات ربحية السهم المخففة) إبس المخففة والمخفض المخفف للسهم (. من الناحية الفنية، يتم تخفيض قاعدة األسهم بشكل إجباري بموجب البند) إيف (من التقرير المالي المذكور أعاله، وذلك من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة) أي، باإلضافة إلى عوائد التمارين، فوائد ضريبية). ولذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل 10،000 فقط من 40،000 حساب الخيار، فإن 30،000 آخرين افتراضيا يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية (30،000 20). هذا - في السنة الأولى - ينتج إجمالي عدد الأسهم المخففة من 105،400 و إبس المخفف من 2،75. ولكن في السنة الرابعة، كل شيء آخر يساوي، 2.79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد انتهى بالفعل صرف 40،000. تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف إبس حيث نحن خيارات التكليف في البسط الخاتمة خيارات التكليف هو مجرد محاولة أفضل جهد لتقدير تكاليف الخيارات. المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء. ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة. النظر في شركتنا أعلاه. ماذا لو كان المخزون حمامة إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات النفقات الخاصة بنا من شأنه أن يكون مبالغا فيه بشكل كبير في حين أن إبس لدينا سيكون أقل من اللازم. على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغة لأن نفقاتنا سوف تتحول إلى أقل من الواقع.